递延所得税资产是什么(企业所得税计算方法)

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未经抵销的递延所得税资产和递延所得税负债是什么？

• 未经抵销的递延所得税资产和递延所得税负债是什么意思。所得税费用=应纳税额-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负责），为什么会同时产生未经抵销的递延所得税资产和递延所得税负债，递延所得税资产和负债不是在算的时候就应经相互抵消了吗？
• 异地不好说。

合并财务报表中存货的账面价值大于其计税基础,符合确认递延所得税资产条件的,应确认递延所得税资产

• 我觉得不对，可是答案是对的呢，求解。 资产的账面价值大于计税基础，不是应该确认递延负债吗
• 本文所述合并财务报表中所得税的调整，是指企业在编制合并财务报表时，由于合并后资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生暂时性差异，而对合并递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用（或收益）、资本公积等项目进行的调整。 　　一、同一控制下企业合并的所得税调整　　按照企业会计准则的规定，同一控制下的企业合并，长期股权投资应以取得时享有被投资企业净资产账面价值的份额作为初始投资成本；支付合并对价的资产或负债的账面价值与长期股权投资初始投资成本的差额，应调整资本公积，资本公积的余额不足冲减的，冲减留存收益。　　企业合并时，如果支付对价的资产或负债的账面价值与其计税基础相同，则长期股权投资的计税基础应为支付对价的资产或负债的账面价值。长期股权投资账面价值与计税基础的差异，属于暂时性差异，应采用适当的税率在合并方个别财务报表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整相应的资本公积或留存收益项目。 　　企业在编制合并财务报表时，由于长期股权投资的账面价值与享有的子公司净资产账面价值的份额相同，可以直接抵销，没有差异，因此也不需要调整合并财务报表的相关所得税项目。　　二、非同一控制下企业合并子公司可辨认净资产公允价值变动的所得税调整　　按照企业会计准则的规定，非同一控制下的企业合并，长期股权投资应以支付合并对价的资产或负债的公允价值作为初始投资成本，因此长期股权投资的账面价值与计税基础相同，合并时合并方的个别财务报表一般不需要进行所得税调整。　　但是，按照企业会计准则的规定，在编制合并财务报表时，子公司个别财务报表应以母公司投资时可辨认净资产公允价值为基础进行持续计量，需要首先将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值，然后进行抵销合并。　　在将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值以后，子公司可辨认资产、负债的账面价值与计税基础不一致，将产生暂时性差异，需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。调整时要注意两个问题：　　（1）子公司可辨认净资产公允价值应为调整递延所得税资产或递延所得税负债后的公允价值，而不仅仅是直接调整可辨认资产或负债公允价值与账面价值差额后的公允价值。 　　（2）从合并财务报表的角度看，子公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额无论是确认为资本公积还是留存收益，最终都是要抵销的，对合并财务报表没有影响；然而从子公司个别报表来看，确认资本公积或留存收益对其可辨认净资产公允价值的构成有所不同。　　确认为资本公积的依据是将其视为资产评估增值。资产评估增值后，资产处置或负债偿还导致以后各期净利润将发生相应变动，需要调整子公司以母公司投资时可辨认净资产公允价值以及作为基础持续计量的净利润。然而，在增值的资产全部处置或负债全部偿还后，子公司可辨认净资产公允价值等于账面价值的情况下，导致公允价值构成与账面价值的构成不同。　　确认为留存收益的依据是在增值的资产处置或负债偿还后，要相应调整净利润，减少留存收益，可使其会计处理保持前后一贯性。 　　【例1】20×7年12月31日，甲公司以20 000万元购入乙公司60%的股权，属于非同一控制下的企业合并。20×7年12月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为30 000万元，假定各项资产、负债的账面价值与计税基础相同。评估后，存货价值增值，账面价值为4 000万元，公允价值为5 000万元。其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。　　根据以上资料，可以看出，合并日乙公司存货的计税基础为4 000万元，调整后的账面价值（即公允价值）为……余下全文

合并财务报表中存货的账面价值大于其计税基础,符合确认递延所得税资产条件的,应确认递延所得税资产。

• 答案是对的，我认为是错的 资产的账面价值大于计税基础，不是应该确认递延负债吗
• 本人才疏学浅，也想不通，支持确认递延所得税负债

2013年中级会计实务教材例19-5，1（3），为什么是“递延所得税资产”不是“应交税费”？

• 【教材例 19-5 】甲公司与乙公司签订一项销售合同，约定甲公司应在 20 × 9 年 8 月向乙公司交付 A 产品 3 000 件。但甲公司未按照合同发货，并致使乙公司遭受重大经济损失。 20 × 9 年 11 月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿 9 000 000 元。 20 × 9 年 12 月 31 日人民法院尚未判决，甲公司对该诉讼事项确认预计负债 6 000 000 元，乙公司未确认应收赔偿款。 2 × 10 年 2 月 8 日，经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司 8 000 000 元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款 8 000 000 元。甲、乙两公司 20 × 9 年所得税汇算清缴均在 2 × 10 年 3 月 10 日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。本例中，人民法院 2 × 10 年 2 月 8 日的判决证实了甲、乙两公司在资产负债表日（即 20 × 9 年 12 月 31 日）分别存在现实赔偿义务和获赔权利，因此两公司都应将“人民法院判决”这一事项作为调整事项进行处理。甲公司和乙公司 20 × 9 年所得税汇算清缴均在 2 × 10 年 3 月 10 日完成，因此，应根据法院判决结果调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。1. 甲公司的账务处理如下：（ 1 ）记录支付的赔偿款借：以前年度损益调整——营业外支出 2 000 000贷：其他应付款——乙公司 2 000 000借：预计负债——未决诉讼 6 000 000贷：其他应付款——乙公司 6 000 000借：其他应付款——乙公司 8 000 000贷：银行存款 8 000 000注：资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。本例中，虽然已经支付了赔偿款，但在调整会计报表相关数字时，只需调整上述第一笔和第二笔分录，第三笔分录作为 2 × 10 年的会计事项处理。（ 2 ）调整递延所得税资产借：以前年度损益调整——所得税费用 1 500 000（ 6 000 000 × 25% ）贷：递延所得税资产 1 500 00020 × 9 年末因确认预计负债 6 000 000 元时已确认相应的递延所得税资产，资产负债表日后事项发生后递延所得税资产不复存在，应予转回。（ 3 ）调整应交所得税借：递延所得税资产 2 000 000 （ 8 000 000 × 25% ）贷：以前年度损益调整——所得税费用 2 000 000（ 4 ）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：利润分配——未分配利润 1 500 000贷：以前年度损益调整 1 500 000（ 5 ）因净利润减少，调减盈余公积借：盈余公积——法定盈余公积 150 000（ 1 500 000 × 10% ）贷：利润分配——未分配利润 150 000请问（ 3 ）中为什么是借：递延所得税资产，而不是应交税费？我的理解是资产负债表日，只确认1500000的递延所得税资产。资产负债表日后，只能冲回1500000的递延所得税资产，另外确认的以前年度损益调整——营业外支出所影响的税费，应当在所得税汇算前，调减应交税费才对。为什么教材上却调增递延所得税资产呢？我百思不得其解，求高手解答。
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递延所得税负债=2500元 递延所得税资产=3500元 递延所得税=2500—3500=-1000

• 递延所得税负债=2500元递延所得税资产=3500元递延所得税=2500—3500=-1000元还是递延所得税=3500—2500=1000元到底是谁减谁啊？是递延所得税费用 还是 递延所得税收益呢？如果是收益是不是可以减少所得税费用呢？
• 递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)递延所得税资产是可以抵减所得税费用的，递延所得税负债会增加所得税费用

递延所得税资产或者负债的转回

• 假如2007年已经确认的递延所得税资产为700，递延所得税负债为600.2008年度要转回，这是什么意思啊？如果要转回，会计分录怎么做啊？请帮我解答一下，感激不尽！！！
• 递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税资产递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：借：递延所得税负债贷：所得税费用-递延所得税费用

递延所得税资产的账务处理

• 递延所得税资产 61286 所得税费用 61286审计在年终审计的时候查出以上会计错报,我想知道这个资产与费用是如何产生的?
• 递延所得税资产是为了满足让所得税费用按照资产负债表法计入当期损益产生的一种核算处理。其本身意义在于让当期所得税费用更加实际的满足资产负债表的披露。 我不明白你说的审计查出以上会计报错是什么意思？ 这个分录的产生一般是由于时间性差异产生的税务和会计之间确认费用的差异（比如折旧）和已经计提但是未完全使用的费用比如（职工教育经费、工会经费、安全生产费用等）或者用于年末的亏损计提所得税费用，满足未来5年的补亏需求。 不知道你的这笔业务是针对哪种情况。具体可以查询一下凭证原件，看看原始凭证附件是什么内容。

的“递延收益”要计算确认“递延所得税资产”么

• 递延所得税资产,通俗的说,是指企业按照企业所得税法的规定当期和以前期间已缴纳的企业所得税额,大于按照会计准则规定处理应缴碃稜百谷知咐版栓保兢纳的企业所得税额,这一差异在未来期间会计处理时,转回会减少未来期间按照会计准则处理确定的应纳税所得额和应缴所得税,这对于企业来说是一项递延资产,称为递延所得税资产

如果未分配利润是负数，还需要确认递延所得税资产吗

• 挪夹角月郝时势忠

确认递延所得税负债的直接结果是增加有关资产的账面价值或是降低所确认负债的账面价值

• 确认递延所得税负债的直接结果是增加有关资产的账面价值或是降低所确认负债的账面价值,这话是什么意思 求解 求详细 举例
• 本来是无所谓递延所得税资产、负债这个东西的，就是因为会计、税务产生了差异，严格的说是暂时性差异，为了从资产负债这个角度反映，就诞生了这么个概念。资产=负债+所有者权益，当确认递延所得税负债，所有者权益不变，那么资产增加，或者负债减少。